5年來(lái)，中國(guó)已同80多個(gè)國(guó)家和國(guó)際組織簽署“一帶一路”合作協(xié)議，全球100多個(gè)國(guó)家和國(guó)際組織積極參與“一帶一路”建設(shè)。
為進(jìn)一步發(fā)揮稅收在支持“一帶一路”建設(shè)中的作用，近日，“一帶一路”稅收合作會(huì)議在哈薩克斯坦首都阿斯塔納召開(kāi)。會(huì)議就稅收合作機(jī)制、稅收法治、納稅服務(wù)、稅收爭(zhēng)端解決和各國(guó)稅收能力建設(shè)等議題深入討論并達(dá)成廣泛共識(shí)，發(fā)布了《阿斯塔納“一帶一路”稅收合作倡議》。
國(guó)家稅務(wù)總局局長(zhǎng)王軍在會(huì)上表示，建設(shè)“一帶一路”國(guó)家和地區(qū)稅收合作長(zhǎng)效機(jī)制，是完善國(guó)際稅收治理的務(wù)實(shí)之舉，是持續(xù)優(yōu)化營(yíng)商環(huán)境的務(wù)實(shí)之舉，也是促進(jìn)世界經(jīng)濟(jì)發(fā)展的務(wù)實(shí)之舉。
未來(lái)，政策護(hù)航為“走出去”和“引進(jìn)來(lái)”企業(yè)規(guī)避稅收風(fēng)險(xiǎn)，才能有力促進(jìn)多邊貿(mào)易合作。
政策落地
稅收協(xié)定是促進(jìn)跨國(guó)經(jīng)貿(mào)活動(dòng)平等互利的稅收國(guó)際法保障，常被形容為企業(yè)“走出去”的“護(hù)身符”。
近年來(lái)，稅收在消除跨境貿(mào)易和投資障礙、推動(dòng)國(guó)際經(jīng)濟(jì)合作、促進(jìn)區(qū)域協(xié)調(diào)發(fā)展和包容性增長(zhǎng)方面承擔(dān)了日益重要的使命。
對(duì)于推進(jìn)“一帶一路”建設(shè)，稅收應(yīng)扮演怎樣的角色？
中央財(cái)經(jīng)大學(xué)財(cái)政稅務(wù)學(xué)院教授、中財(cái)-鵬元地方財(cái)政投融資研究所執(zhí)行所長(zhǎng)溫來(lái)成對(duì)《中國(guó)產(chǎn)經(jīng)新聞》記者表示：“在推進(jìn)‘一帶一路’建設(shè)工程中，需要加強(qiáng)與沿線(xiàn)國(guó)家的稅收制度協(xié)調(diào)，減少重復(fù)課稅，減輕企業(yè)稅負(fù)，促進(jìn)中國(guó)與沿線(xiàn)國(guó)家的貿(mào)易往來(lái)和投資。”
中國(guó)人民大學(xué)重陽(yáng)金融研究院高級(jí)研究員王義桅向《中國(guó)產(chǎn)經(jīng)新聞》記者說(shuō)道：“堅(jiān)持市場(chǎng)化原則，政府提供服務(wù)方面要符合國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)，要使合作行穩(wěn)致遠(yuǎn)，必須要算好賬，即做好會(huì)計(jì)稅收。但是實(shí)際上各個(gè)國(guó)家的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、稅收體系不兼容，有很多差別，因此要推進(jìn)‘一帶一路’稅收方面的國(guó)際合作。”
“稅收的角色扮演在于消除生產(chǎn)要素在國(guó)內(nèi)外流動(dòng)的制度障礙，促進(jìn)貿(mào)易投資的自由化和便利化。”中研普華研究員宋青青也向《中國(guó)產(chǎn)經(jīng)新聞》記者說(shuō)道。
稅收自由度以及稅收便利度會(huì)直接影響經(jīng)濟(jì)合作的實(shí)際成效，通過(guò)稅收政策及執(zhí)行的有效溝通將極大程度幫助實(shí)現(xiàn)貿(mào)易自由化和投資便利化。
進(jìn)一步加強(qiáng)稅收合作，顯然將為“一帶一路”建設(shè)提供重要支持和有力保障。
據(jù)了解，《阿斯塔納“一帶一路”稅收合作倡議》取得了重要成果。一是開(kāi)創(chuàng)了一個(gè)新的對(duì)話(huà)平臺(tái)，二是探索了一個(gè)新的合作框架，三是形成了四點(diǎn)重要共識(shí)。
在談到倡議的重要意義時(shí)，宋青青表示，首先，使各沿線(xiàn)國(guó)家的稅收合作更加緊密、推動(dòng)稅收體制的不斷完善，尤其對(duì)于“走出去”企業(yè)和“引進(jìn)來(lái)”企業(yè)的稅收方面的制度是一個(gè)有力的補(bǔ)充，有助于相關(guān)企業(yè)的發(fā)展；其次，在國(guó)家貿(mào)易方面，會(huì)經(jīng)常因?yàn)槎愂諉?wèn)題發(fā)生摩擦，該倡議的提出將會(huì)起到很好的潤(rùn)滑作用，促進(jìn)“一帶一路”沿邊國(guó)家貿(mào)易和投資交易，在國(guó)際貿(mào)易方面將起到積極的推動(dòng)作用。
據(jù)了解，“一帶一路”倡議發(fā)起以來(lái)，我國(guó)稅收協(xié)定簽署進(jìn)程大大提速，截至2017年年底，稅收協(xié)定網(wǎng)絡(luò)已經(jīng)覆蓋全球107個(gè)國(guó)家和地區(qū)，并與64個(gè)“一帶一路”沿線(xiàn)國(guó)家中的54個(gè)簽訂了稅收協(xié)定，為跨境投資和經(jīng)營(yíng)企業(yè)在東道國(guó)享受公平待遇、有效解決糾紛、維護(hù)稅收權(quán)益提供了法律依據(jù)。
助力雙向合作
“一帶一路”是經(jīng)濟(jì)合作、貿(mào)易暢通之路。
2018年是我國(guó)改革開(kāi)放40周年，同時(shí)也是我國(guó)提出“一帶一路”倡議5周年。稅務(wù)部門(mén)高度重視服務(wù)“一帶一路”建設(shè)，通過(guò)構(gòu)建全球稅收協(xié)定網(wǎng)絡(luò)、發(fā)布75份《國(guó)別投資稅收指南》、編寫(xiě)《“走出去”稅收指引》等工作與“一帶一路”沿線(xiàn)國(guó)家或地區(qū)不斷深化稅收合作。
隨著“一帶一路”建設(shè)的深入推進(jìn)，越來(lái)越多的中國(guó)企業(yè)“走出去”并在海外市場(chǎng)開(kāi)展投資、并購(gòu)等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。
然而，出海企業(yè)在“走出去”過(guò)程中會(huì)面臨一定的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，比如，“出海企業(yè) ‘走出去’企業(yè)財(cái)務(wù)管理欠缺，稅收意識(shí)比較淡薄，稅會(huì)差異調(diào)整難度大，境外所得難以核實(shí)。”
如何化解風(fēng)險(xiǎn)，溫來(lái)成認(rèn)為，在企業(yè)走出去的過(guò)程中，必然遇到國(guó)際重復(fù)課稅等問(wèn)題，有關(guān)企業(yè)需要在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)前，充分了解所在國(guó)的稅收制度，以及與我國(guó)是否簽訂稅收協(xié)定等情況，以爭(zhēng)取稅收優(yōu)惠政策，減輕稅負(fù)。
王義桅表示，要加強(qiáng)共商共建共享，就要加強(qiáng)規(guī)則上的協(xié)調(diào)、稅收體系的協(xié)調(diào)，因?yàn)楹芏嘀袊?guó)企業(yè)走出去面臨雙重征稅的問(wèn)題。要規(guī)避這個(gè)問(wèn)題，需加強(qiáng)稅收的合作，避免逃稅漏稅。把“一帶一路”建成廉潔之路，可持續(xù)發(fā)展之路。
根據(jù)OECD不完全統(tǒng)計(jì)，各國(guó)政府因跨國(guó)企業(yè)的BEPS行為每年稅收損失高達(dá)2500億美元。近3年來(lái)，我國(guó)反避稅工作累計(jì)貢獻(xiàn)稅收收入超千億元，調(diào)查處理了一批反避稅大案要案，有力推動(dòng)了全球稅收公平分配，得到了外國(guó)稅務(wù)當(dāng)局與跨國(guó)企業(yè)的理解與認(rèn)可。
另外，“可以構(gòu)建情報(bào)萃取與信息交換機(jī)制，建立聯(lián)合執(zhí)法和協(xié)查協(xié)辦機(jī)制，完善合作對(duì)接機(jī)制，提升站位，從國(guó)家戰(zhàn)略高度統(tǒng)籌規(guī)劃，轉(zhuǎn)變思維，樹(shù)立全球稅收管理理念，互惠互利，建立稅收利益共同體，“3I”型國(guó)際稅務(wù)人才培養(yǎng)。”宋青青向記者建議道。
除此以外，我國(guó)稅務(wù)部門(mén)也在持續(xù)優(yōu)化國(guó)內(nèi)市場(chǎng)的稅收營(yíng)商環(huán)境，為“引進(jìn)來(lái)”的企業(yè)進(jìn)行政策答疑和輔導(dǎo)，測(cè)算稅負(fù)差異，結(jié)合企業(yè)發(fā)展實(shí)際情況提供合理化建議。
進(jìn)一步做好企業(yè)引進(jìn)來(lái)，未來(lái)，我國(guó)稅務(wù)部門(mén)應(yīng)提供什么樣的服務(wù)保證運(yùn)行？
宋青青表示，應(yīng)不段完善相關(guān)法律體系，闡明具體的稅收制度，深化對(duì)外投資稅收宣傳輔導(dǎo)，避免出現(xiàn)矛盾摩擦，完善多部門(mén)協(xié)調(diào)配合機(jī)制，加強(qiáng)相對(duì)應(yīng)措施的落實(shí)，加強(qiáng)涉稅爭(zhēng)議雙邊協(xié)商。
溫來(lái)成認(rèn)為，稅務(wù)部門(mén)在“引進(jìn)來(lái)的企業(yè)”中應(yīng)提供優(yōu)質(zhì)納稅服務(wù)，提高其納稅遵從度，幫助其開(kāi)展生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，培育稅源。
據(jù)了解，企業(yè)的成長(zhǎng)壯大提升了雙向投資合作的預(yù)期，2018年一季度，中國(guó)對(duì)43個(gè)“一帶一路”相關(guān)國(guó)家有新增非金融類(lèi)直接投資，合計(jì)29.5億美元，占同期總額的14.4％。同時(shí)，中國(guó)外商投資環(huán)境不斷優(yōu)化，也吸引更多沿線(xiàn)國(guó)家企業(yè)來(lái)華投資。2018年一季度，“一帶一路”沿線(xiàn)國(guó)家對(duì)華投資新設(shè)立企業(yè)781家，同比增長(zhǎng)40％，實(shí)際投入外資金額84.5億元人民幣。
王軍倡議，各方以絲路精神為指引，聚焦實(shí)現(xiàn)更加深入、更加全面、更加多元、更高層次的“一帶一路”稅收合作這一目標(biāo)，共同推動(dòng)“一帶一路”國(guó)家和地區(qū)實(shí)現(xiàn)共贏共享發(fā)展。
稅收是全球經(jīng)濟(jì)治理的重要組成部分，稅收合作已成為促進(jìn)世界經(jīng)濟(jì)包容發(fā)展的新引擎。自“一帶一路”重大倡議提出 以來(lái)，中國(guó)勇于大國(guó)擔(dān)當(dāng)，通過(guò)強(qiáng)化全球稅收合作提升國(guó)際稅收規(guī)則“話(huà)語(yǔ)權(quán)”，助力企業(yè)“走出去”“引進(jìn)來(lái)”，營(yíng)造國(guó)際公平公正的稅收環(huán)境，幫助“一帶一路”沿線(xiàn)國(guó)家提升稅收征管水平，極力推動(dòng)國(guó)際稅收合作駛?cè)肟燔?chē)道。（記者 邵志媛報(bào)道）
